Закупка товаров у иностранной компании

Содержание
  1. Как привезти товар на юр. лицо?
  2. Первая схема импорта
  3. Вторая схема импорта
  4. Экспорт груза под наш контракт
  5. Как выбрать наиболее выгодную форму импорта товаров
  6. КУПЛЯ-ПРОДАЖА
  7. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ АГЕНТА
  8. ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО
  9. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
  10. Преимущества ведения международной торговли через зарубежную торговую компании
  11. Экспорт в Россию
  12. Импорт в Россию
  13. Преимущества ведения международной торговли через зарубежную торговую компанию
  14. Похожее
  15. Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН — Эльба
  16. Нормы российского законодательства:
  17. Открываем валютный счет
  18. Паспорт сделки больше не нужен
  19. Валютный контроль
  20. Перечисляем деньги иностранному поставщику
  21. Налоговый учет упрощенщиков
  22. Товары для себя
  23. Товары для перепродажи
  24. Основное средство
  25. FAQ: Как правильно закупать товар за границей
  26. Шаг 2. Валютный счёт
  27. Шаг 3. Паспорт сделки
  28. Шаг 4. Перечисление денег иностранному поставщику
  29. Шаг 5. Таможенные платежи
  30. Шаг 6. Декларирование товаров и НДС
  31. Шаг 7. Таможенная декларация
  32. Нарушения

Как привезти товар на юр. лицо?

Закупка товаров у иностранной компании
» Справка » Как привезти товар на юр.лицо?

Товарооборот между разными странами уже давно стал обыденностью. Однако для многих компаний, особенно для тех, кто только начинает заниматься внешней торговлей, вопросы правильного оформления документов встают наиболее остро.

Компания «ВЭД-сервис» предлагает две схемы, по которым осуществляется ввоз товаров из-за границы по внешнеторговому контракту (иногда его еще называют договором). Эти схемы предполагают, что импорт или экспорт товара будем осуществлять мы сами на свой контракт, играя роль внешнеторгового агента.

У вас, в этом случае, отпадает необходимость заниматься оформлением таможенных документов, заводить валютный счет и выполнять другие операции, связанные с покупкой товара за границей. Для вас все будет сделано так, как будто вы покупаете товар уже на территории Российской Федерации.

Первая схема импорта

Первая схема ввоза товаров предназначена для юридических лиц, зарегистрированных в России, то есть считающихся резидентами. Данный вариант обычно выбирают компании, которые не хотят становиться субъектами внешнеэкономической деятельности (ВЭД). При этом желание ввезти товар из-за границы у них, конечно же, есть, но заниматься оформлением необходимых документов они не хотят.

Кроме того, заполнение всевозможных деклараций, а также уплата пошлин и налогов – очень ответственный процесс, который требует большого внимания со стороны принимающей компании.

При подаче неверных данных или неправильном оформлении документа вы вполне можете остаться и без товара, и без денег, поэтому обращение к профессионалам в этой области – оптимальный выбор получить качественные услуги за приемлемые деньги.

Этот вариант импорта хорош тем, что компания-клиент не обязана открывать валютный счет, так как проведение всех финансовых операций мы берем на себя. Нашим клиентам необходим только рублевый счет, так как они будут взаимодействовать только с нами, то есть – с российской компанией. Данная схема предполагает наличие следующих участников:

  • Ваша компания, которая обращается к нам для покупки товара за границей. Вы являетесь резидентом, так как зарегистрированы на территории Российской Федерации. Сотрудничая с нами, вы не занимаетесь вопросами, связанными с оформлением товара на таможне. Все, что вам нужно – произвести расчеты с нами в рублях. О вариантах оплаты и видах договоров будет сказано ниже.
  • Наша компания, которая также зарегистрирована в России. Таможенная очистка грузов, которые вы желаете ввезти из-за границы – это наша забота. После завершения всех необходимых процедур мы передаем (либо продаем) товар вашей компании.
  • Иностранная компания, которая поставляет желаемый вами товар. Она называется нерезидентом, так как зарегистрирована за пределами нашей страны. Также в схеме может участвовать еще одна иностранная компания, если за рубежом продажей и отправлением товара занимаются разные компании.

Данная схема очень популярна среди российских компаний, так как она позволяет разом решить сразу несколько сложностей, возникающих при ввозе товаров из-за границы. Если кратко резюмировать принцип действия этой схемы, она имеет следующие плюсы:

  • Во время ввоза товара и после его выпуска в свободное обращение на территории России вы избавляетесь от возможных таможенных проверок
  • У вас отпадает необходимость оформлять документы, которые компании предоставляют в таможенные и иные государственные органы при ввозе товаров из-за границы. Таких документов очень много, и многие компании, особенно те, которые столкнулись с этим впервые, не всегда могут правильно и своевременно их подготовить. Компания «ВЭД-сервис» берет эти вопросы на себя, а вы вместе с товаром получаете полный пакет документации.
  • Согласно документам, импортером товара на территорию Российской Федерации является наша компания. Соответственно, и всю ответственность за неправильно оформленные документы нести будем тоже мы. Вы же будете считаться только собственником товара, что, конечно же, очень удобно для вас. Обратите внимание, что при обращении в компании, которые выступают только в роли таможенных брокеров, у вас также будут определенные риски при неправильной подаче данных в государственные органы. Дело в том, что в случае с таможенным брокером ответственность за неправильное декларирование вы будете делить вместе с брокером, а в случае описанной схемы сделки отвечать за документацию будем только мы. Если вы не хотите страдать из-за недобросовестных агентов, такой вариант – именно то, что вам надо. Особенно актуален он для компаний, деятельность которых может быть запрещена после получения административных наказаний.

Схема оформления сделки достаточно проста. Предположим, вы желаете купить товар за границей, в качестве посредника выбираете нашу компанию. Обратите внимание, что в этом случае мы заключаем внешнеторговый контракт с иностранцами от своего имени, после чего ввозим его в нашу страну.

Мы выполняем все условия продавца, согласно которых он поставляет товар в Россию – например, вносим предоплату. Когда товар поступит на наше имя, мы начинаем оформлять таможенные документы. Чтобы вы смогли получить свой товар себе на склад, мы предлагаем два варианта заключения сделки с нашей компанией:

Договор комиссии. В данном договоре собственником товара указывается ваша компания, а наша – выступает в роли посредника для заключения внешнеторгового контракта на ввоз товара из-за границы. Договор комиссии предполагает, что после оформления всех таможенных документов мы передаем вам ваш товар совершенно бесплатно.

В этом случае мы не платим дополнительный налог на прибыль, а вы не включаете эти расходы в итоговую стоимость товара, потому что их попросту нет. Наша прибыль заключается в комиссии, которую мы получаем от вас согласно заключенному договору. Она покрывает все расходы, которые наша компания несет при оформлении документов на ввоз товара из-за границы.

Все они фиксируются и передаются вам в документально подтвержденной форме. Это особенно важно, так как впоследствии вы можете вернуть часть понесенных расходов – к примеру, возместить уплаченный налог на добавленную стоимость.

Если подытожить условия договора комиссии, ваши расходы на приобретение товара за границей будут складываться из:

  • Банковской комиссии.
  • Стоимости доставки товара, если в этом есть необходимость.
  • Стоимости товара (эта цифра включена в нашу комиссию, и определяется по курсу иностранной валюты на день покупки товара у иностранного продавца)
  • Выплат государству (обычно сюда входят таможенная пошлина и НДС, который составляет 18% от стоимости товара. Пошлина зависит от типа приобретенного товара)
  • Выплат за получение сертификата на товар, если такое предусмотрено законодательством. Если вы закупаете товар небольшими партиями, мы можем взять его на баланс без предоставления сертификатов в таможенные органы.
  • Платы за услуги склада временного хранения (размер выплат определяется типом транспорта, которым ваш товар ввозится на территорию России)

Другой вариант заключения договора на ввоз товара из-за границы носит название Договора купли-продажи. Он очень похож на описанный выше договор комиссии: мы по-прежнему выступаем в роли контрагента при покупке товара за границей по вашему поручению, и занимаемся оформлением товара на таможне.

Разница заключается в том, что после прохождения таможни мы не передаем, а продаем товар вашей компании. Уплата всех необходимых платежей и сборов возлагается на нас. При заключении договора купли-продажи с компанией «ВЭД-сервис» ваши расходы на покупку товара у иностранного производителя будут складываться из:

  • Банковской комиссии.
  • Стоимости доставки товара, если в этом есть необходимость
  • Выплат государству (обычно сюда входят таможенная пошлина и НДС, который составляет 18% от стоимости товара. Пошлина зависит от типа приобретенного товара)
  • Выплат за получение сертификата на товар, если такое предусмотрено законодательством. Если вы закупаете товар небольшими партиями, мы можем взять его на баланс без предоставления сертификатов в таможенные органы.
  • Платы за услуги склада временного хранения (размер выплат определяется типом транспорта, которым ваш товар ввозится на территорию России)

Как видите, выплаты складываются из тех же составляющих, что и при оформлении договора комиссии, за исключением выплаты стоимости товара. Ее вы оплачиваете отдельно в рублях.

Вторая схема импорта

Данный вариант используется в тех случаях, если ваша компания не зарегистрирована на территории Российской Федерации, то есть является нерезидентом. Такие случаи также встречаются довольно часто: нерезидентами на территории России обычно являются экспедиторы, транспортные компании, сами производители товара или иные лица, заинтересованные в его продаже в нашей стране.

Вторая схема импорта работает следующим образом. Предположим, ваш клиент – резидент, то есть российская компания. Он желает приобрести у вас товар (или чтобы вы его привезли ему, если вы занимаетесь только доставкой), но не хочет заниматься оформлением таможенных документов.

Также причиной нежелания самостоятельного ввоза товаров может стать отсутствие валютного счета в банке при наличии только лишь рублевого. Если вы договорились с клиентом о доставке товара на территорию России, а сами обратились в нашу компанию, участниками сделки становятся следующие юридические лица:

  • Ваша компания-нерезидент, зарегистрированная в другом государстве.
  • Наша компания-резидент, зарегистрированная в Российской Федерации. Именно мы принимаем товар, занимаемся его таможенной очисткой, и продаем его вашим заказчикам.
  • Еще одна компания-резидент, которая желает приобрести у вас заграничный товар. Поскольку эта компания не желает самостоятельно заниматься таможенным оформлением сделки, она покупает его у нас за рубли после завершения всех необходимых процедур.

Ваш заказчик выбирает за границей товары, которые он желает приобрести у вас, или обращается к вам за помощью в доставке этих товаров. Вы можете поставить этот товар клиенту, но так же, как и он, не желаете участвовать в таможенной очистке груза и нести за это ответственность.

После этого вы обращаетесь в нашу компанию, и мы называем цены на наши услуги. Вы, в свою очередь, тоже должны быть в плюсе после завершения сделки, поэтому своему клиенту можете назвать новую цену. После согласования всех финансовых вопросов всеми тремя сторонами, мы начинаем заниматься ввозом товара на территорию нашей страны. Процедура ввоза включает в себя следующие операции:

  • Ваш клиент по вашему поручению заключает договор с нашей компанией и вносит предоплату за товары;
  • Мы заключаем внешнеторговый контракт с вашей компанией и выплачиваем вам денежные средства после получения их от вашего клиента.
  • Вы закупаете товар за границей и, при необходимости, доставляете его в Россию. Если это будет предусмотрено договором, мы можем осуществить доставку самостоятельно.
  • Таможенная очистка товара и оформление всех необходимых документов производится на имя нашей компании. После выплаты всех пошлин и налогов мы продаем товар вашему заказчику.

Плюс данной схемы импорта заключается в отсутствии риска для клиента, так как предоплату за товар иностранному продавцу вносим вы.

Таким образом, вашему заказчику будет не нужно оформлять таможенные документы и проводить валютные операции. Все услуги, которые оплачивает клиент, прописываются в договоре с указанием конкретных сумм.

Исключение составляют суммы, уплачиваемые за растаможку товара. Они зависят от количества и типов артикулов по ТНВЭД.

Наценки для клиента в этом случае легко окупаются при продаже товара на территории Российской Федерации. Например, за рубежом товар стоит 100 Евро. Наши услуги стоят 40 Евро, плюс вы добавляете еще 20 Евро. Таким образом, для вашего заказчика итоговая сумма будет составлять 160 Евро. Именно столько он платит нам; мы оставляем себе 40 Евро, а 120 переводим вам.

Из оставшихся 120 Евро вы тратите 100 Евро на покупку товара у прямого поставщика, а 20 – это ваш доход, полученный от работы с клиентом. Все работы по растаможке товара и отправке его вашему клиенту возлагаются на нашу компанию.

Экспорт груза под наш контракт

Данная схема вывоза товара за пределы Российской Федерации обычно применяется при отправке груза в страны СНГ и ближнего зарубежья. Затраты на экспорт при обращении в нашу компанию будут значительно ниже, чем если бы вы захотели ввезти товары из-за границы. Этот вариант взаимодействия с нами предполагает участие в сделке следующих юридических лиц:

  • Ваша компания-резидент, то есть зарегистрированная на территории Российской Федерации. Вы обращаетесь к нам потому, что хотите вывезти свой товар за границу, но при этом не желаете становиться участником внешнеэкономической деятельности (ВЭД)
  • Наша компания также является резидентом, но мы участвуем в ВЭД, продавая ваш товар иностранному юридическому лицу. Мы осуществляем оформление всех необходимых таможенных документов для экспорта товара в другие страны.
  • Компания-нерезидент, расположенная за границей. Она является покупателем вашего товара.

Процедура работы по данному договору проста и напоминает процедуру импорта, но в зеркальном отображении. Ваша компания заключает с компанией «ВЭД-сервис» договор купли-продажи, и продает нам товар исключительно по внутрироссийским законам. Вместе с этим, мы заключаем аналогичный договор с вашими иностранными клиентами, после чего продаем купленный у вас товар нерезиденту.

В процессе продажи, мы оформляем все операции, предусмотренные законодательством для экспортной продукции. Вывезти товар из страны еще проще, чем ввести, так как платежи государству в этом случае не зависят от кода товара по ТНВЭД, а являются фиксированными величинами. Помимо этого, у компаний-экспортеров отсутствует необходимость оформлять сертификаты соответствия на товар.

При заключении подобного договора с нашей организацией, ваши расходы будут складываться из следующих составляющих:

  • Банковской комиссии.
  • Платежей за доставку товара (при необходимости)
  • Оплаты услуг склада временного хранения, размер которых зависит от вида транспорта, которым будет вывозиться товар.

Размеры платежей государству определяются характером груза и количеством артикулов в партии товара.

Источник: http://ved-s.com/kak-privezti-tovar-na-yur-litso/

Как выбрать наиболее выгодную форму импорта товаров

Закупка товаров у иностранной компании

Покупка товара из-за рубежа – уже давно обычная сделка для российских компаний. В этом случае так же, как и на внутреннем рынке, оформляется договор купли-продажи: согласно статье 162 ГК РФ, внешнеэкономическая сделка заключается в простой письменной форме.

Стандартный путь импорта товаров – заключение договора купли-продажи.

Ряд компаний, решая вопрос о более выгодном с точки зрения налогов импорте товара, считают целесообразным работать через скрыто аффилированного иностранного контрагента, зарегистрированного в офшорной зоне. Вместе с тем есть и другие способы снижения налогового бремени при импорте, причем с соблюдением деловой цели сделки.

Как выбрать наиболее оптимальную форму внешнеэкономической сделки и импортировать товар с наиболее выгодным налогообложением? Рассмотрим несколько возможных вариантов работы российской компании и иностранного контрагента на примере компаний, расположенных на Кипре и Британских Виргинских островах.

Выбор этих юрисдикций обусловлен двумя факторами. Во-первых, эти территории наиболее востребованы в российской деловой практике.

Во-вторых, в сравнении этих двух стран можно увидеть, каким образом строятся налоговые отношения при наличии и отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения: с Кипром у России есть такое соглашение, с БВО – нет.

Стандартный путь импорта товаров – заключение договора купли-продажи

КУПЛЯ-ПРОДАЖА

Как мы уже сказали, обычным вариантом работы является договор купли-продажи. При этом мы подразумеваем, что иностранная компания не ведет деятельности на территории России через постоянное представительство.

В этом случае российская компания как налоговый агент должна будет удержать НДС по ставке 18 процентов (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 164 НК РФ). Иностранная компания возместить этот налог не сможет.

Доходы иностранной компании от продажи товаров не облагаются налогом на прибыль в России, поскольку не образуют постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ).

Рассмотрим налоговые последствия импорта товара по договору купли-продажи. Сначала иностранная компания закупает товар. Затем поставляет его покупателю – российской компании. Товар приобретен по цене 1000 ед., продан за 2000 ед. (без НДС).

Налоговые последствия (российская компания):

• налог на прибыль. Не удерживается согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ;
• НДС. Удерживается по ставке 18 процентов. При последующей перепродаже покупатель вправе уменьшить базу по НДС на сумму, ранее уплаченную на таможне (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Напомним, что сумма НДС, уплаченного на таможне, не всегда равна 18 процентам от стоимости ввезенного товара. Налог исчисляется с откорректированной стоимости товара (приказ ФТС России от 01.09.06 № 830), которая может быть выше, чем стоимость по договору.

Но к вычету все равно принимается вся уплаченная сумма НДС.
К уплате: 360 ед. (2000 ед. x 0,18).

Налоговые последствия (кипрская компания):

• налог на доход. Доход кипрской компании от продажи товаров (за исключением операций по продаже ценных бумаг и акций/долей, которые освобождены от налогообложения) облагается по ставке 10 процентов (ст. 5 (1) и раздел 25 части V Закона Республики Кипр «О налоге на доход» № 118 (1) от 2002 года (The Income Tax Law № 118 (I)/2002)).

При этом на основании статьи 11 (5) «О налоге на доход» № 118 (1) от 2002 года (The Income Tax Law № 118 (I)/2002) любые денежные и неденежные расходы, понесенные компанией для целей получения прибыли, вычитаются из базы по налогу на доход «полностью и исключительно». Соответственно расходы, связанные с приобретением компанией – резидентом Кипра товара, уменьшат базу по налогу на доход в Республике Кипр.

К уплате: 100 ед. ((2000 ед. – – 1000 ед.) x 0,1);

• НДС.

Поскольку местом поставки товара не является Республика Кипр, НДС не возникает (разделы 7, 8 Закона Республики Кипр «О налоге на добавленную стоимость» 95 (I)/2000 (The VAT Law 95 (I)/2000)).

Налоговые последствия (компания на БВО).

В соответствии со статьей 24 (1) Закона БВО «О международных коммерческих компаниях» компании, зарегистрированные в соответствии с данным законом, полностью освобождены от налогообложения на территории БВО (поскольку с 1 января 2006 года на БВО в соответствии с этим законом регистрируются все компании, мы далее рассматриваем налогообложение компании этой организационно-правовой формы).

Общая налоговая нагрузка: 460 ед. (360 ед. + 100 ед.).

Вариант взаимоотношений российской компании с иностранцем: импорт товаров через иностранного агента

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЧЕРЕЗ АГЕНТА

Следующий вариант взаимоотношений российской компании с иностранцем: импорт товаров через иностранного агента (дилера, комиссионера) – нерезидента России. Предположим, иностранная компания сотрудничает с агентом – нерезидентом России.

Международная коммерческая компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством БВО, дает частной компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в соответствии с законодательством республики Кипр (мы рассматриваем налогообложение компании именно такой организационно-правовой формы, поскольку эта форма наиболее распространена – как ООО в России), поручение на закупку товара и его дальнейшую реализацию на территории России. Вознаграждение компании на Кипре устанавливается как 5 процентов от цены договора. Компания, зарегистрированная на Кипре, поставляет товар российскому покупателю.

Налоговые последствия (российская компания):

• налог на прибыль. Налога у источника выплаты на территории России нет (п. 2 ст. 309 НК РФ);

• НДС.

Российский покупатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет РФ налог по ставке 18 процентов со всей стоимости товара (п. 2 ст. 161 НК РФ).
К уплате: 360 ед. (2000 ед. x 0,18).

Налоговые последствия (кипрская компания):

• налог на доход. У кипрской компании облагается только агентское вознаграждение по ставке 10 процентов (ст. 5 (1) и раздел 25 части V Закона Республики Кипр «О налоге на доход» № 118 (1) от 2002 года (The Income Tax Law № 118 (I)/2002)).

Налогообложение доходов компании – резидента БВО в Республике Кипр зависит от наличия в ее деятельности признаков постоянного представительства и/или осуществления определенных видов деятельности на территории Республики Кипр без образования постоянного представительства.

Статья 5 (2) Закона Республики Кипр «О налоге на доход» № 118 (1) от 2002 года (The Income Tax Law № 118 (I)/2002) содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, которые приводят к возникновению налогооблагаемой базы в Республике Кипр.

В описанной ситуации деятельность компании – резидента БВО не образует постоянное представительство в Республике Кипр, а получение дохода от продажи товаров кипрской компании не приводит к возникновению налога у источника в Республике Кипр.

Соответственно, когда кипрская компания перечисляет доходы от продажи товаров компании – резиденту БВО, налога у источника в Республике Кипр не возникает.

К уплате: 10 ед. (2000 ед. x 0,05 x r 0,1);

• НДС.

Реализация кипрской компанией товара на территории России не облагается на территории Кипра (разделы 7, 8 Закона Республики Кипр «О налоге на добавленную стоимость» 95 (I)/2000 (The VAT Law 95 (I)/2000)). В соответствии с таблицей 3 Закона Республики Кипр «О налоге на добавленную стоимость» 95 (I)/2000 (The VAT Law 95 (I)/2000) агентские услуги кипрской компании не будут облагаться НДС.

Налоговые последствия (компания на БВО). Доход международных коммерческих компаний полностью освобожден от налогообложения на территории БВО (ст. 242 (1) Закона БВО «О международных коммерческих компаниях»). Общая налоговая нагрузка: 370 ед. (360 ед. + 10 ед.).

Также агентом может быть компания, зарегистрированная на БВО. Однако в силу того, что с БВО у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения, доходы агента будут облагаться российским налогом на прибыль по ставке 20 процентов, а принципала – по ставке 10 процентов, что менее выгодно.

Вместе с тем сама российская компания может выступать в роли агента. Если иностранная компания сотрудничает с агентом – резидентом России, то для расчета суммы налогов, причитающихся к уплате с ее доходов, надо знать, зависим ли агент от иностранной компании.

Определение зависимого агента дано в пункте 9 статьи 306 НК РФ.

Это лицо, которое на основании договора с иностранной организацией представляет ее интересы в России, действует на территории России, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени иностранной компании.

При работе с зависимым агентом иностранная компания рассматривается как имеющая представительство в России (п. 9 ст. 306 НК РФ). А доходы иностранной компании, полученные через постоянное представительство, облагаются налогом на прибыль по ставке 24 процента (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Если иностранная компания работает с независимым российским агентом, ее доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видите, российской компании выгодней работать через иностранного агента, чем выступать в этой роли самой.

ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО

Еще один вариант – организовать работу в форме простого товарищества. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ).

Такая форма деятельности не приводит к образованию постоянного представительства иностранца на территории России (п. 6 ст. 306 НК РФ). Но при этом учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения прибыли должен вести российский участник (п. 2 ст. 278 НК РФ).

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Илья АНТОНЕНКО,
финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция» (Санкт-Петербург), ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»:
– Работа в форме совместного предприятия сохраняет имеющиеся налоговые преимущества.

Если вступают в силу новые нормативные правовые акты РФ, которые приводят к увеличению совокупной налоговой нагрузки на деятельность иностранного инвестора и коммерческой организации с иностранными инвестициями по сравнению с нагрузкой, действовавшей на день начала финансирования приоритетного инвестиционного проекта за счет иностранных инвестиций, такие акты не применяются в течение срока окупаемости проекта. Но не более семи лет со дня начала финансирования за счет иностранных инвестиций (ст. 9 Федерального закона от 09.07.99 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»). Воспользоваться этой льготой могут компании, в уставном капитале которых доля иностранных инвесторов более 25 процентов и есть инвестиционный проект.

Предположим, вкладом иностранной компании в товарищество может стать предоставление товаров российскому партнеру, а вкладом российского партнера соответственно реализация таких товаров в России. Доли – по 50 процентов.

Однако постоянный ввоз товаров с помощью простого товарищества может вызывать подозрения налоговиков и вероятность признания этих сделок на основании пункта 2 статьи 170 ГК РФ притворными, прикрывающими договор купли-продажи.

С другой стороны, если иностранная компания вкладывает навыки, связанные с оказанием услуг, то такой способ может найти применение. Примером может служить оказание услуг по монтажу оборудования, которое затем реализуется российской компанией (вторым товарищем).

Налоговые последствия (российская компания):

• налог на прибыль. Согласно статье 1048 ГК РФ, прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором или иным соглашением.

Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно. Полученная прибыль облагается налогом у каждого товарища в отдельности пропорционально доле, установленной в договоре (п. 9 ст. 250, п. 4 ст. 278 НК РФ), по ставке 24 процента.

Кроме этого, согласно пункту 2 статьи 284 НК РФ, доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство, облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов.

Такая ставка налога будет применяться, если в качестве иностранного партнера будет выступать компания – резидент БВО, поскольку у России с БВО нет соглашения об избежании двойного налогообложения.

Если же есть соглашение об избежании двойного налогообложения, доходы нерезидента облагаются в его государстве (п. 1 ст. 312 НК РФ). Поэтому когда партнер – кипрская компания, вся полученная ею прибыль будет облагаться налогом на Кипре (а не в России) по ставке 10 процентов (ст.

7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98).

К уплате: • российская компания – 120 ед. ((2000 ед. – 1000 ед.) x 0,5 x 0,24);
• компания – резидент БВО – 100 ед. ((2000 ед. – 1000 ед.) x 0,5 x 0,2);

• НДС.

Передача вклада по договору простого товарищества не является реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 278 НК РФ), поэтому при передаче товара НДС нет. Однако НДС, уплаченный при ввозе, подлежит вычету.
К уплате: 180 ед. ((2000 ед. – 1000 ед. x r 0,18).

Налоговые последствия (кипрская компания):

• налог на доход. Доход от сделки облагается налогом по ставке 10 процентов.
К уплате: 50 ед. ((2000 ед. – 1000 ед.) x r 0,5 x 0,1);

• НДС.

Кипрская компания не будет уплачивать НДС, возникающий от деятельности товарищества.

Налоговые последствия (компания на БВО).

Доход международных коммерческих компаний полностью освобожден от налогообложения на территории БВО (ст. 242 (1) Закона БВО «О международных коммерческих компаниях»).
Общая налоговая нагрузка:

• иностранный товарищ – резидент Кипра – 350 ед. (120 ед. + 180 ед. + 50 ед.);
• иностранный товарищ – резидент БВО – 400 ед. (120 ед. + 180 ед. + 100 ед.).

При работе с зависимым агентом иностранная компания рассматривается как имеющая представительство в России

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

Также российская компания может импортировать товар через представительство иностранной компании (филиал или дочернюю компанию).

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Алексей АРХИЕРЕЙСКИЙ,

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/920

Преимущества ведения международной торговли через зарубежную торговую компании

Закупка товаров у иностранной компании

Мир становится все более открытым, многие предприниматели занимаются внешнеэкономической деятельностью, проводят операции по экспорту/импорту товаров. Именно поэтому их интересует, какую же юрисдикцию выбрать, чтобы открыть там свою зарубежную торговую компанию, какие преимущества дает эта структура их бизнесу.

Экспорт в Россию

Рассмотрим использование зарубежной торговой компании при экспорте товаров из России. Схема классическая, подходит и для стран СНГ. Есть российская компания (поставщик или продавец), которой подконтрольна зарубежная торговая компания.

Российский поставщик отправляет товар иностранному покупателю. Через зарубежную торговую компанию идет финансовый поток.

Иностранный покупатель оплачивает инвойс зарубежной торговой компании, а зарубежная торговая компания расплачивается с российским поставщиком.

Импорт в Россию

Второй вариант работы через зарубежную компанию – импорт в Россию. Схема очень похожа на предыдущую, только происходит ввоз в на территорию Российской Федерации.

У вас есть российская компания, которая покупает за рубежом у иностранного поставщика или у иностранной торговой компании. Товар движется напрямую от иностранного поставщика в адрес покупателя.

При этом финансовые потоки могут осуществляться через зарубежную торговую компанию, которая подконтрольна покупателю (российской компании).

  Деньги за товар от российской компании идут в пользу зарубежной торговой компании, а та в свою очередь платит иностранному поставщику.

Рассмотрим преимущества использования зарубежной торговой компании как в схеме импорта в Россию, так и в схеме экспорта из России.

  • Регистрация иностранной компании: законно ли это?

Преимущества ведения международной торговли через зарубежную торговую компанию

Цель реинвойсинга – регулирование ценой на уровне зарубежной торговой компании. Это происходит на основании минимизации налога на прибыль путем уменьшения валовых доходов (для экспорта) или за счет увеличения валовых расходов (для импорта).

Благодаря этому принципу выполняется основное условие оптимизации налогообложения: основной доход формируется на зарубежной торговой компании, которая зарегистрирована в стране с меньшим уровнем налогообложения, чем в стране основной базовой структуры.

В случае экспорта базовая структура – это российский экспортер, в случае импорта базовая структура – это компания, которая закупает иностранные товары (российский импортер).

Данное преимущество характерно при импорте. Представим такую ситуацию, когда у российского покупателя очень много иностранных поставщиков. Российская торговая компания имеет возможность продавать оптом или в розницу на территории Российской Федерации широкий ассортимент товаров. С каждым из поставщиков необходимо заключать отдельный контракт.

При осуществлении платежей от российского покупателя в пользу каждого иностранного поставщика необходимо готовить для банка паспорт сделки. Представители торгового бизнеса знают, как много времени это занимает. Некоторые компании имеют целый отдел, который занимается только подготовкой паспорта сделок.

Если же использовать зарубежную торговую компанию в качестве посредника между иностранными поставщиками и российским импортером, то заключается контракт между российской и подконтрольной ей зарубежной торговой компанией, а зарубежная компания заключает договоры со всеми иностранными поставщиками. В мировой практике часто контракт и не подписывается, а используется выставление инвойсов.

Если же российская компания является покупателем, то внешнеторговый контракт обязателен.

Таким образом, происходит не только консолидация финансовых потоков на зарубежной торговой компании, но и оптимизация временных затрат на подготовку различной документации для совершения сделки. Поэтому важно, чтобы зарубежная торговая компания была зарегистрирована в стране, где отсутствует валютный контроль.

  • Как открыть компанию за рубежом? 10 наиболее часто задаваемых вопросов!

Это преимущество похоже на консолидацию финансовых потоков. Иногда очень удобно, когда товарные потоки консолидируются в какой-то одной стране (например, стране регистрации зарубежной торговой компании) и далее уже импортируются на территорию Российской Федерации.

Это преимущество касается юридического аспекта. Рассмотрим это преимущество на примере импортной сделки.

Если мы используем зарубежную торговую компанию при импорте товаров в российскую компанию, значит российская компания заключает один договор с подконтрольной зарубежной компанией.

В свою очередь та компания заключает договоры со всеми иностранными поставщиками, соответственно основной риск по выполнению всех контрактных обязательств лежит на вашей зарубежной компании.

  • Гонконг против Сингапура: где лучше открыть компанию?

Иногда предприниматели хотят скрыть информацию о поставщиках от конкурентов. Если торговля ведется напрямую между российским импортером и иностранным поставщиком, то информация открыта. Если же поставить между ними зарубежную торговую компанию, то получить информацию о поставщиках будет сложнее.

Данное преимущество помогает в случае, когда импортер хочет покупать какой-то товар у иностранного поставщика, но тот перенаправляет его к эксклюзивному дистрибьютору или представителю их компании в стране импортера, что влечет за собой покупку продукции по более высокой цене. Если же обратиться к иностранному поставщику через свою зарубежную компанию, зарегистрированную в этой же стране или близкой территориально, то есть вероятность заключить контракт с более выгодными условиями.

  • Проблемы открытия банковских счетов за рубежом: что важно знать?

Работа через зарубежную компанию предоставляет альтернативу получения более выгодных условий торгового финансирования, возможность выхода на международные рынки капитала через работу с зарубежными банками.

Похожее

Источник: https://www.impex.academy/zarubezhnaya-torgovaya-kompaniya/

Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН — Эльба

Закупка товаров у иностранной компании

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г;
  • Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16.08.2017.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком.

Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Эльба поможет следить за товарными остатками и проводить инвентаризации. Она будет готовить отчётность и считать налоги, в том числе по операциям на валютных счетах.

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Паспорт сделки больше не нужен

С 1 марта 2018 года паспорт сделки не оформляют совсем. Теперь банки сами регистируют иностранные договоры, сумма которых превышает лимит. Лимит для импорта — 3 млн. рублей. Вам останется передать банку информацию о контракте и реквизитах иностранного заказчика. 

Валютный контроль

И хотя паспорт сделки отменили, валютный контроль никуда не делся. Банк по-прежнему может запросить у вас подтверждающие документы по сделкам свыше 200 тыс. рублей в рублёвом эквиваленте. Поэтому сохраняйте все контракты, паспорта сделок и другие документы с информацией о валютных операциях. Полный список документов, которые у вас могут попросить, содержится в законе.

За услуги валютного контроля и регистрацию договора банки берут комиссию. Условия у всех разные, поэтому заранее интересуйтесь, какие условия в вашем банке. 

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о подтверждающих документах (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 181-И);
  • документы, связанные с проведением валютных операций: подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.).

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов.

Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате.

Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

  • товар оплачен;
  • товар получен.

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года.

Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство.

Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

Статья актуальна на 06.02.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/155

FAQ: Как правильно закупать товар за границей

Закупка товаров у иностранной компании

Член экспертного совета «СКБ Контур»

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с заключения контракта, причём он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документами можно обмениваться по почте, электронной почте, факсу.

Базовый документ для тех, кто занимается внешнеторговой деятельностью, — Таможенный кодекс Таможенного союза. Порядок ввоза и вывоза товаров, описания таможенных процедур, таможенных платежей, роли таможенных органов и участников ВЭД — всё сосредоточено именно в этом документе.

В своде международных торговых терминов «Инкотермс 2000» закреплены условия перехода рисков от продавца к покупателю, а это важно при определении условий доставки товара. Чёткое определение момента перехода права собственности на товар позволит импортёру снизить риск споров с налоговыми органами по поводу оприходования товаров.

При определении цены сделки в валюте имеет смысл указать, на какую дату принимается курс: как правило,
это дата платежа

В рекомендациях Банка России содержатся требования к форме и реквизитам международных контрактов. Так, в контракте нужно указать номер, дату, место подписания, наименования сторон (покупателя и продавца), срок поставки, цену сделки и другие существенные условия.

Без этого международный договор может оказаться недействительным, а в случае разногласий с партнёром сложно будет выиграть в суде. При определении цены сделки в валюте имеет смысл указать, на какую дату принимается курс: как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учёта (для отражения курсовых разниц).

Шаг 2. Валютный счёт

Оплата по международным контрактам обычно проводится в иностранной валюте. Кроме того, между резидентами и нерезидентами России допускаются только безналичные расчёты. Для этого в уполномоченном банке открывается валютный счёт — в том же порядке, что и рублёвый.

Оплата по импортному контракту будет проходить через этот счёт, а банк становится агентом валютного контроля. Такой порядок установлен в законе «О валютном регулировании и валютном контроле».

В банк импортёр должен представить: платёжное поручение, справку о валютных операциях и прочие документы, которые вправе запросить уполномоченный банк.

Шаг 3. Паспорт сделки

Если сумма контракта превысит $50 000, придётся оформлять паспорт сделки, это ещё одно требование валютного контроля. Порядок оформления паспорта сделки определён Банком России.

Для этого понадобится представить в банк заполненную форму паспорта сделки, договор или выписку из него, таможенную декларацию (по требованию банка).

Если все обязательства по контракту выполнены, паспорт сделки можно закрыть. То же касается случаев внесения изменений в контракт, в результате чего цена сделки может стать ниже $50 000, или закрытия счёта в банке.

Необходимо помнить о сроках оформления паспорта сделки: на его заверение в банке может уйти до пяти рабочих дней.

Шаг 4. Перечисление денег иностранному поставщику

Валюта, приобретённая под совершение сделки, находится на валютном счёте импортёра, пока в банк не поступит платёжное поручение для оплаты по контракту. Здесь понадобится справка о валютных операциях, документы, связанные с проведением валютных операций: паспорт сделки, подтверждающие документы (акты, счета-фактуры, сведения о ввозе товара и пр.).

Компаниям, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), нужно учесть важный момент. Банки, как правило, продают валюту по курсу выше, чем у ЦБ. Возникает так называемая отрицательная курсовая разница.

Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то её можно учесть в расходах (как услуги банка). Если же конвертация прошла по курсу банка, то включить курсовую разницу в расходы не получится.

Дело в том, что она не упоминается в закрытом перечне затрат, которые «упрощенец» вправе включить в расходы.

Если валюта приобретается по курсу ниже, чем установлен ЦБ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. 

Шаг 5. Таможенные платежи

Товар доставлен, настал черёд таможенных платежей. Их сумма зависит от таможенной стоимости товара. Она определяется несколькими методами, но чаще всего таможенной стоимостью считается цена сделки — то есть сумма, указанная в контракте.

В состав таможенных платежей входит ввозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров; акцизы (если товар подакцизный, например алкоголь), а также таможенные сборы (за оформление, хранение и пр.)

Шаг 6. Декларирование товаров и НДС

Все товары, ввезённые на территорию России, проходят процедуру таможенного декларирования, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но ещё до этого нужно рассчитать и заплатить НДС.

При импорте этот налог уплачивают все, в том числе организации, которые применяют специальные налоговые режимы, и предприниматели. Такие требования закреплены в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.

11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Для того чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС = Таможенная стоимость товара + Ввозная таможенная пошлина + Акциз. Сумма НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (10 или 18%)

Налог уплачивается на таможне. Если же товар ввозится из Беларуси или Казахстана, то НДС платится в своей налоговой инспекции в стандартные для уплаты налога сроки.

Шаг 7. Таможенная декларация

Таможенная декларация содержит сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и другие сведения, необходимые для выпуска товаров. В настоящее время применяется форма декларации, которая утверждена решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257. Оформить декларацию можно самостоятельно или поручить это таможенному брокеру.

Существует четыре формы декларации, которые различаются в зависимости от таможенной процедуры.

Одноврменно с декларацией нужно подать и другие документы: контракт с иностранным поставщиком, паспорт сделки (если имеется), инвойс, упаковочный лист, разрешительные документы (сертификаты, лицензии), платёжные документы, документы на товар, документы на страховку груза, документы по транспортировке товара и документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо представить её электронную копию. Задекларировать свой товар в электронном виде с использованием электронной подписи (ЭП) можно на портале таможенной службы. После проверки всех данных и завершения оформления товар будет выпущен из зоны таможенного контроля.

Нарушения

В Кодексе административных правонарушений предусмотрена административная ответственность за ошибки в коде товарной номенклатуры (ТН ВЭД ТС), недостоверное декларирование товара, нарушение сроков оплаты таможенных платежей и правил оформления паспортов сделок.

За нарушения правил оформления паспортов сделок или сроков хранения документов полагается штраф: для должностных лиц — от 4 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Иллюстрация: Наталья Осипова

Источник: https://www.the-village.ru/village/business/management/158807-import

Вопросы адвокату
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: