Являюсь ли я налоговым резидентом РФ, если постоянно проживаю за рубежом, но при этом имею недвижимость в России?

Содержание
  1. Новости экономики и финансов СПб, России и мира
  2. Разница в налоговом статусе
  3. Семья и место жительства
  4. Токсичные активы
  5. Последствия
  6. Налоговое и валютное резидентство в 2019 году : подходы и обязанности
  7. Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев
  8. Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.
  9. Недвижимость за рубежом: какие налоги платят в России?
  10. Где можно оформить ВНЖ/гражданство за покупку недвижимости?
  11. Нужно ли платить налоги на недвижимость за рубежом?
  12. Какие налоги платит российский резидент – владелец зарубежной недвижимости?
  13. Если владелец – физическое лицо
  14. Если владелец – юридическое лицо
  15. Налоги при покупке недвижимости в ипотеку
  16. Какие налоги платить при продаже недвижимости за рубежом?
  17. Зарубежный доход – декларирование, уплата налога
  18. Зарубежный доход — основные виды
  19. Налоговые последствия
  20. Какую сумму налога необходимо доплатить в России
  21. Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей
  22. Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ
  23. Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%
  24. Ответственность за неуплату налога
  25. Налоговый статус: резидент и нерезидент
  26. Как рассчитать время пребывания в РФ
  27. Подтверждение налогового статуса
  28. Ставка НДФЛ для нерезидентов
  29. Перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса
  30. Когда нерезиденты обязаны декларировать доходы?
  31. Сдаваться в налоговую или нет? Живущих за границей граждан РФ обязали отчитываться в ФНС
  32. Итак, какие последствия наступят если вы сообщите в свою налоговую об открытии счёта за границей?
  33. А что грозит, если вы не сообщите?
  34. Ссылки:

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

Являюсь ли я налоговым резидентом РФ, если постоянно проживаю за рубежом, но при этом имею недвижимость в России?

Многие россияне сегодня подолгу живут за рубежом или перевозят в Европу семьи. Законы ряда стран ЕС могут сделать гражданина РФ налоговым резидентом автоматически, даже если он этого не планировал. Или, напротив, пытался остаться резидентом России, где прямые налоги заметно ниже.

Разница в налоговом статусе

В Европе не много стран, где действует принцип non–dom, как в Великобритании, на Мальте и Кипре. Такой режим налогообложения позволяет платить налог только с ввезенного капитала или дохода, полученного в самой стране.

“В большинстве стран налог нужно платить со всех общемировых доходов, если ты стал налоговым резидентом. Россияне в основной массе получают доходы в России, но если, например, человек живет во Франции, то должен платить подоходный налог со всех доходов по французской ставке, которая может достигать 70%. Цена вопроса может быть колоссальной.

Многие россияне, которые проживают на Лазурном Берегу и осознали эти риски, только по этим причинам выставили дома на продажу, когда поняли, что не смогут ими пользоваться, как планировали при покупке”, — рассказал “ДП” управляющий партнер “Дювернуа Лигал”Егор Носков.

Он пояснил, что в последнее время во Франции налоговые органы стали системно отслеживать, кто из россиян проводит в стране больше полугода.

Схожие нормы действуют и в других странах Европы, поэтому иногда гражданам РФ крайне невыгодно становиться там налоговым резидентом, даже при постоянном проживании.

Например, в Испании, которая наравне с Францией давно стала одной из излюбленных у россиян стран для покупки недвижимости, резидент должен декларировать все свои активы каждый год.

“В Испании wealth tax — это не совсем налог на имущество, им облагается абсолютно все, в том числе ценные бумаги и остатки на счетах по всему миру.

Проблема заключается в том, что человек обязан сообщить о всех своих активах за пределами Испании — если брать ее и другие романские страны.

В случае если он этого не делает, его штрафуют также и за сам факт несообщения”, — рассказал управляющий партнер юрфирмы “Борениус”Андрей Гусев.

При этом российские законы позволяют достаточно успешно имитировать налоговое резидентство РФ. Единственное требование для подтверждения этого статуса — фактическое нахождение в России более 183 дней в году. В то же время наши налоговые органы устанавливают этот факт лишь на основании отметок о пересечении границы в паспорте.

Что дает возможности обойти закон, например, с помощью второго паспорта или коррупции. С другой стороны, такие уловки при обнаружении вызывают жесткую реакцию налоговых органов Европы.

При этом соотечественники, которые хотят, оставаясь в ЕС, платить налоги в России по одной из самых низких ставок в Европе — 13% без прогрессивной шкалы, уязвимы из–за несовершеннолетних детей.

Семья и место жительства

По общему правилу практически во всех страх Европы налоговое резидентство определяется по месту проживания. “В России такого правила нет: у нас можно иметь дом, но находиться здесь менее полугода — этого достаточно, чтобы не попадать в налоговое резидентство России.

Но во всех развитых странах налоговые органы толкуют постоянное жилище в первую очередь по проживанию и обучению детей. Понятно, что программа средней школы требует постоянного присутствия.

Сроки нахождения детей в стране пребывания нельзя выдержать, даже если исключить время каникул”, — отметил Андрей Гусев.

Похожая норма действует в Англии. “Если семья гражданина РФ живет в Великобритании, то он становится налоговым резидентом всего через 90 дней, проведенных в стране в течение года.

Многие русские даже не подозревают, что, просто приезжая навещать свою семью на срок меньший, чем 183 дня в году, они становятся резидентами со всеми вытекающими последствиями”, — отметил Егор Носков.

Вместе с тем, по его словам, ему неизвестны случаи, когда британские налоговые органы искали таких граждан, в отличие от Франции, где проводятся специальные налоговые акции. “Во Франции используются доказательства вплоть до свидетельских показаний соседей.

Даже если по отметкам в паспорте это невозможно определить, в ход идут показания счетчиков воды и электричества в доме, записи камер уличного наблюдения — таких случаев значительное количество. Они используют все методы работы, обычно присущие полиции, чтобы доказать нахождение лица в течение длительного срока”, — рассказал Носков.

“Я слышал от коллег, что самым уязвимым моментом является обучение детей в школе. Налоговый орган запрашивает у платных школ списки иностранных учеников и проверяет налоговый статус родителей. А затем требуют объяснений, почему они не считают себя резидентами”, — добавил Гусев.

“Если жилье есть в двух странах, то лицо считается резидентом той страны, где у него более тесные экономические и личные связи. Но это возможно у взрослых людей. Национальные налоговые органы исходят из того, что, раз у человека есть дом и дети учатся, он должен платить налоги в этой стране”, — заключил он.

Токсичные активы

Еще одним риском при частичной эмиграции является происхождение средств.

“Для зарубежного обывателя, в том числе налогового органа и банкира, чистыми доходами являются или доходы, полученные в виде дивидендов, или заработная плата, или деньги от продажи бизнеса.

Подразумевается, что все эти доходы облагаются налогом у источника, и это легко можно проверить.

Думаю, не ошибусь, что большинство россиян не смогут объяснить происхождение своих капиталов: последние 20 лет широко использовались не вполне прозрачные схемы завода денег на личные зарубежные счета, и обычно они не подразумевали уплату налогов в России”, — сказал Егор Носков.

“Раньше, до обострения отношений с Россией, на это смотрели сквозь пальцы, но сейчас все деньги, которые были заведены не по классическим видам доходов, в том или ином виде являются токсичными. Потребовать объяснить происхождение средств налоговые или правоохранительные органы могут за любой период. Пока с финансовыми потерями это единичные случаи”, — добавил он.

Андрей Гусев согласился, что ситуация не такая массовая, как с налогами. “Банк может отказаться открыть счет, не поняв, откуда у человека деньги. Допустим банк удалось убедить, потом начинаются проблемы с обслуживанием крупных сумм.

Потом выясняется, например, что часть денег получена от бывшего супруга или бизнес–партнера и они заработаны, на их взгляд, преступным путем: для этого достаточно публикаций в прессе или расследования, прошедшего по касательной. Банк пугается, блокирует счет и начинает углубленную проверку клиента.

Люди, которые имели грязные деньги в прошлом и думают, что отмылись, очень сильно ошибаются”, — пояснил он.

Последствия

В качестве примера можно указать ситуацию с испанским делом “российской мафии”, фигуранты которого не нарушали закон в Европе. Испании для возбуждения уголовных дел и ареста средств хватило предположений, что деньги получены преступным путем. При этом любое их расходование — вложение в недвижимость, дорогие покупки — считается местными властями отмыванием доходов.

Владельцы проверяемого бизнеса в России могут жить без особых проблем.

“Люди, которым на голову свалилось состояние по разводу, по разделу имущества, по наследству, если передавший имеет плохую репутацию, не смогут жить спокойно, имея производные от тех денег.

У меня был кейс с нефтетрейдером, у которого был только негативный шлейф в прессе, и, когда он ушел из жизни, его наследникам пришлось доказывать, что деньги не грязные”, — рассказал Гусев.

Нарушения законодательства об отмывании средств и налоговые претензии из–за имитации российского резидентства могут полностью разрушить попытку эмигрировать в Европу и самого лица, и его семьи. Страна пребывания легко может не продлить вид на жительство или отказать в выдаче гражданства. Кроме того, может начаться преследование со стороны налоговых и правоохранительных органов уже в России.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!

Источник: https://www.dp.ru/a/2018/11/21/Oshibki_rezidenta

Налоговое и валютное резидентство в 2019 году : подходы и обязанности

Являюсь ли я налоговым резидентом РФ, если постоянно проживаю за рубежом, но при этом имею недвижимость в России?

В процессе своей работы мы столкнулись с тем, что некоторые из наших клиентов до сих пор путают понятия налогового и валютного резидентства.

Это неудивительно, т. к в последние годы информация в части налогового законодательства РФ непрерывно обновляется. Давайте разбираться вместе.

Полагаю, что начать надо с терминологии, чтобы точно определить, что подразумевает законодательство под тем или иным понятием. Итак…

Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев

При этом срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным. Главное – общее количество суток в течение года должно быть не меньше 183.

Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.

Исключения:

  • Российские военные, проходящие службу за рубежом.
  • Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.

Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.

Также это могут являться компании, которые не являются юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством других стран, либо находящиеся в государстве иностранные дипломатические представительства.

Обычно понятие применяется к правам и обязательствам лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.

Определение данного статуса имеет важное значение. Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %.

Говоря о валютном аспекте, следует отметить, что понятия «резидент» и «нерезидент» РФ в соответствии с налоговым и валютным законодательством РФ разнятся.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

Причиной этому является, что налоговое и валютное законодательства России – это две разные области законодательства.

Согласно НК РФ гражданство физлица и налоговое резидентство физлица никак не связаны между собой.

Гражданин РФ может являться налоговым нерезидентом России, и иностранный гражданин может являться налоговым резидентом страны.

До 2018 года граждане, проживающие за границей РФ более 12 месяцев признавались валютными нерезидентами, однако при въезде на территорию России даже на 24 часа, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства.

Это было крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.

Что же изменилось и как дела обстоят сейчас?

С 1 января 2018 все граждане России, а также иностранные граждане с ВНЖ и лица без гражданства, постоянно живущие в РФ, считаются валютными резидентами, независимо от места проживания.

Но физические лица – валютные резиденты, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.

Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.

Законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:

  • сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
  • раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
  • осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для освобождения от ограничений валютного законодательства, необходимо предоставить скан-копию заграничного паспорта с отметками о пересечении госграницы России, а также скан-копию ВНЖ или другого документа, доказывающего постоянное нахождение гражданина России на территории другой страны.

Статус валютного резидента/нерезидента также имеет значение при осуществлении переводов в иностранных валютах на счета в зарубежных банках.

Уважаемые подписчики и друзья!Вы всегда можете конфиденциально спросить или уточнить интересующий вас вопрос касательно сферы иммиграции за рубеж.

Еженедельно мы будем размещать дайджест с ответами на самые часто встречающиеся вопросы или предоставлять индивидуальную консультацию.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/zagranitsu/nalogovoe-i-valiutnoe-rezidentstvo-v-2019-godu--podhody-i-obiazannosti-5c6410e41e2fc800ad833e62

Недвижимость за рубежом: какие налоги платят в России?

Являюсь ли я налоговым резидентом РФ, если постоянно проживаю за рубежом, но при этом имею недвижимость в России?

Государственные миграционные программы, действующие во многих странах Европы и Карибских островов, позволяют не только купить недвижимость за рубежом, но и получить вид на жительство или гражданство. Благодаря этим статусам вы сможете проживать в приобретенном объекте неограниченный срок. Однако покупка недвижимости влечет за собой и налоговые обязательства. О них и пойдет речь в нашей статье.

Где можно оформить ВНЖ/гражданство за покупку недвижимости?

Этой теме недавно мы посвятили отдельную статью. Если вас интересует статус в Европе, то лучше всего приобрести:

Если же вы планируете получить экономическое гражданство Карибов, выбирайте:

Статусы ВНЖ, ПМЖ или гражданства дают вам право проживать в соответствующей стране без ограничений или не проживать в ней вовсе.

Нужно ли платить налоги на недвижимость за рубежом?

Власти любого государства отвечают на этот вопрос однозначно: нужно. Однако прежде всего, нужно определить, налоговым резидентом какой страны вы являетесь. От этого и будут зависеть ваши налоговые обязательства.

Резидентство наступает при проживании в стране более 183 дней в году. Это общее правило для большинства стран. То есть если вы живете за рубежом более указанного срока, то автоматически попадаете в налоговое поле страны.

Список и суммы налогов вам рассчитывают в местном муниципалитете.

Если же вы купили недвижимость в Европе или на Карибах, но продолжаете жить в России более 183 дней в году, то обязаны платить налоги по российскому законодательству как налоговый резидент.

Какие налоги платит российский резидент – владелец зарубежной недвижимости?

В законодательстве РФ налоги за саму покупку недвижимости за рубежом не предусмотрены. Налоговые обязательства возникают, если вы получаете от дома, квартиры финансовую выгоду – сдаете в аренду.

Если владелец – физическое лицо

В этом случае вам нужно заплатить 13% налога НДФЛ от суммы дохода, который вы получили от сдачи зарубежной недвижимости в аренду. Зачастую этот доход подлежит налогообложению и в России, и за рубежом.

При этом не столь важно, где именно вы будете платить этот налог. К примеру, если недвижимость находится в Испании, вы сделаете налоговую выплату в этой стране, а в налоговую службу РФ предоставите подтверждающий документ.

Или наоборот – уплатите налог в России и отчитаетесь перед испанской налоговой.

Чтобы уберечь налогоплательщиков от двойного налогового бремени, страны заключают с Россией международные договоры об избежании двойного налогообложения. Они действуют между РФ и всеми перечисленными выше странами. Поэтому дважды платить один и тот же налог вас не заставят. Ознакомиться с условиями налогообложения вы можете в статье 232 Налогового кодекса РФ.

Также физлица в зарубежных странах могут платить налог на имущество, однако он действует далеко не везде. Например, на Кипре и в карибских странах его нет.

Если владелец – юридическое лицо

Однозначного ответа об объеме налогового бремени не существует. Она зависит от страны, где зарегистрирована компания, налогов на ее доходы от сдачи недвижимости в аренду.

Отдельные страны (Кипр, государства Карибского моря) максимально упрощают для юрлиц налогообложение, поэтому вы сможете выгодно оптимизировать налоги.

Как вариант зарегистрируйте компанию на Карибах, а владеть элитной недвижимостью и получать от нее доход вы можете в Европе. Налоговое законодательство карибских стран позволит вам минимизировать суммы налогов.

Российские законы позволяют признать зарубежную компанию, владеющую недвижимостью, в качестве контролируемой иностранной компании. В этом случае можно включить прибыль в налоговую декларацию физического лица по НДФЛ.

Ознакомьтесь с деталями в Федеральном законе № 376-ФЗ (от 24 ноября 2014 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

В целом налогообложение юридического лица в каждом отдельном случае нужно анализировать и рассматривать индивидуально.

Налоги при покупке недвижимости в ипотеку

Российский закон не запрещает вам приобретать недвижимость за рубежом с использованием кредитов, ипотечных займов. Однако если кредитная ставка будет ниже 9% годовых (а в Европе и на Карибах она может составлять 2-3%) или 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы заплатите налог на материальную выгоду. Он высчитывается с разницы между процентами.

В этом случае вы экономите на процентной ставке, то есть получаете доход. Налогообложение материальной выгоды составляет 35% НДФЛ. То есть если вы взяли за рубежом кредит на покупку недвижимости под 3% годовых, то налогообложению подлежат 9% – 3% = 6% вашей выгоды. С деталями можно ознакомиться в статье 212 Налогового кодекса РФ.

Какие налоги платить при продаже недвижимости за рубежом?

В этом вопросе нужно учитывать то, что по условиям практически всех программ по оформлению ВНЖ/гражданства за покупку недвижимости, вы обязаны владеть объектом не менее 5 лет.

Только после этого у вас появляется право продать его.

Вы можете продать недвижимость и раньше, однако обязаны в короткий срок приобрести другой объект, стоимость которого будет соответствовать условиям программы.

По российским законам, если вы владеете недвижимостью более 5 лет (а это именно ваш случай), то освобождаетесь от налогов при ее продаже.

Если же вы приобрели недвижимость за рубежом вне миграционной программы, то, безусловно, можете продать ее в любое время. Однако при сроке владения менее 5 лет, вы будут обязаны заплатить в российскую госказну налог в сумме 13% от полученного дохода. С деталями ознакомьтесь в статье 217.1 Налогового кодекса РФ.

Учитывайте, что в стране, где находится недвижимость, действуют свои правила налогообложения сделок купли-продажи.

При грамотном и рациональном подходе к владению зарубежной недвижимостью можно минимизировать налоговое бремя. Если вам нужны индивидуальные расчеты, консультации, обратитесь напрямую к нашим специалистам. Мы ответим на все интересующие вас вопросы и поможем сохранить доход.

Источник: https://immigrantinvest.com/blog/taxes-in-russia/

Зарубежный доход – декларирование, уплата налога

Являюсь ли я налоговым резидентом РФ, если постоянно проживаю за рубежом, но при этом имею недвижимость в России?

Илья Назаров, партнер

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е.

лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.

) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13%.

Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

  • документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
  • копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
  • если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д.

Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов).

Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.

Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр.

, с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Источник: https://gidprava.ru/accounting/2019/01/08/foreign-income/

Налоговый статус: резидент и нерезидент

Являюсь ли я налоговым резидентом РФ, если постоянно проживаю за рубежом, но при этом имею недвижимость в России?

Статус физлица определен в НК в целях исчисления налога на доходы (НДФЛ). Налоговый статус может быть таким:

Налоговый статус физлица (резидент или нерезидент), а значит и ставка, по которой будет уплачиваться налог на доходы (13% или 30%), зависят от срока его пребывания в РФ.

Резидентами являются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд

Плательщиками НДФЛ являются следующие физлица:

  • налоговые резиденты,
  • нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.

Статус не зависит от гражданства плательщика – гражданин РФ может быть нерезидентом, а иностранец – резидентом.

Как рассчитать время пребывания в РФ

Обычно статус работника определяется работодателем, которого называют налоговым агентом.

По работникам-иностранцам и сотрудникам, которые часто бывают в загранкомандировках, статус определяется на каждую дату получения дохода. Если это зарплата, то датой дохода является последний день месяца, за который она начислена. После этого от полученной даты нужно каждый раз отсчитывать 12 месяцев назад и смотреть, сколько дней в этом периоде работник был на территории России.

  • Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ. Работнику предоставляются налоговые вычеты, доходы облагаются по ставке 13%.
  • Если он пробыл 182 дня и менее – он нерезидент РФ. Вычеты ему не предоставляются, доходы облагаются по ставке 30%.

При определении статуса в 183-дневный срок нахождения на территории РФ включаются дни проезда и отъезда.

Независимо от времени пребывания за рубежом налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов власти, командированные на работу за пределы страны и т.д.

Кроме того, время нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Пример. Расчет налогового статуса по сотруднику, который часто бывает за рубежом.

Василием Барбарискиным 15 февраля 2019 года была получена премия. Значит, расчетный период будет с 15 февраля 2018 года по 14 февраля 2019 года включительно. В этот период Василий выезжал за пределы страны в следующие дни:

  1. поехал за рубеж в отпуск с 17 по 28 июня 2018 года (12 дней),
  2. был направлен в командировку за рубеж с 9 по 30 сентября 2018 года (22 дней),
  3. пребывал за рубежом на лечении с 26 ноября по 1 декабря 2018 года (6 дней),
  4. был в отпуске за рубежом с 1 по 10 января 2019 года (10 дней).

Пребывание на лечении не прерывает период фактического нахождения Василия, поэтому 6 дней в расчет не берутся. Всего Василий был за рубежом 44 дня (12+22+10). То есть в течение календарного года Василий Барбарискин находился на территории РФ больше 183 дней, а значит, он признается налоговым резидентом РФ.

Окончательный статус определяется работодателем в декабре. Налоговый статус физлица в течение года может меняться. Тогда нужно пересчитать НДФЛ.

Если физлицо самостоятельно декларирует полученный им доход по окончании налогового периода (для НДФЛ налоговым периодом признается год), то его налоговый статус рассчитывается по состоянию на 31 декабря. При этом не учитываются дни нахождения лица на территории России до начала отчетного года или после его окончания.

Подтверждение налогового статуса

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны как иностранцам, так и россиянам, часто выезжающим за границу. Чаще всего используются следующие документы:

  • копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
  • миграционная карта;
  • табель учета рабочего времени;
  • другие документы, подтверждающие нахождение физлица в России.

Ставка НДФЛ для нерезидентов

Если физлицо признано нерезидентом, то оно платит НДФЛ только с тех доходов, которые получены от источников в РФ. Это могут быть: зарплата, оплата за услуги и работы, дивиденды от российской организации, доход от продажи имущества и т.д.

Налоговая база по НДФЛ с оплаты услуг нерезидента рассчитывается по каждой выплате отдельно.

По общему правилу ставка НДФЛ для нерезидента – 30%.Однако имеются следующие исключения.

Пример. Применение ставки НДФЛ для нерезидента.

Джоуи Триббиани нерезидент, он работает в российском театре и получает зарплату в размере 50 000 руб. Так как Джоуи не имеет особого статуса и не является резидентом РФ, ставка НДФЛ будет равна 30%. Значит, ежемесячная сумма исчисленного НДФЛ будет равна 15 000 руб. (50 000 руб. х 30%).

При определении ставки нужно учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, в которой работник является резидентом.

Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ.

Пример. Применение вместо НК положения международного договора.

Российская организация «Музыкальная шкатулка» платит вознаграждение автору Дэниэлу Рейнольдсу за использование его музыкального произведения на территории РФ. Дэниэл является иностранным гражданином и налоговым резидентом иностранного государства, то есть налоговым резидентом РФ он не является.

По правилам Налогового кодекса РФ вознаграждение за право использования произведения является доходом от источника в РФ и должно облагаться НДФЛ.

Но по правилам Соглашения между Правительством РФ и Правительством иностранного государства Дэниэла заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения авторское вознаграждение облагается только в иностранном государстве.

Значит, российская организация «Музыкальная шкатулка» не удерживает НДФЛ.

Для нерезидентов налоговые вычетыне применяются. Важно заметить, что вычеты не вправе применять и те физлица – нерезиденты, по которым установлена ставка НДФЛ 13%.

Иностранец получает право на налоговый вычет только в том случае, если он приобретает статус налогового резидента.

Пример.

Например, Роберт Хазарьян устроился на работу в компанию в марте 2019 года. Он – гражданин Армении, государства – члена ЕАЭС, не является налоговым резидентом РФ, имеет 2-х маленьких детей. Не смотря на то, что его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13%, «детскими» вычетами Роберт вправе воспользоваться при приобретении статуса налогового резидента.

Начиная с 2019 года нерезиденты при продаже недвижимости, находящейся в собственности более минимального предельного срока (3 или 5 лет), могут не платить НДФЛ, как и резиденты

Освобождение от налога (ст. 217.1 НК) при продаже имущества не следует путать с имущественным вычетом (ст. 220 НК).

Так, если нерезидент (как до 2019 года, так и после 2019 года) получил доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее трех или пяти лет, то такой доход облагается НДФЛ по ставке 30%. В данном случае продавец не вправе применить имущественный вычет, а также уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением.

Перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса

В течение года статус налогоплательщика может поменяться, например, из-за командировок. Так как от статуса зависят ставки НДФЛ и права на налоговые вычеты, при его смене сумму НДФЛ нужно пересчитать.

Если физлицо стало резидентом, то НДФЛ надо пересчитать по ставке 13%.

  1. Налоговая база пересчитывается нарастающим итогом с начала года, т.е. доходы, начисленные с начала года, уменьшаются на налоговые вычеты.
  2. Рассчитывается НДФЛ по ставке 13%.
  3. Определяется сумма переплаты по НДФЛ.
  4. Полученная переплата засчитывается в счет НДФЛ с последующих выплат.
  5. Остаток налога, который не удалось зачесть до конца года, физлицо может вернуть, обратившись в налоговую инспекцию. При этом работодатель должен отразить эту сумму в справке 2-НДФЛ как излишне удержанный налог.

Пример. Перерасчет НДФЛ при изменении статуса с нерезидента на резидента.

Дерару Жепордье с января по июнь начислялась зарплата в 30 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%.

За полгода всего удержали НДФЛ в 54 000 руб. (30 000 руб. х 6 мес. х 30%). К концу июля Дерар стал налоговым резидентом РФ. Так как у работника есть ребенок, он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб.

в месяц.

Бухгалтеру нужно пересчитать НДФЛ следующим образом:

  1. Определяем налоговую базу за 7 месяцев, уменьшая ее на сумму вычета:
    (30 000 руб. х 7 мес.) – (1 400 руб. х 7 мес.) = 200 200 руб.
  2. Рассчитываем налог по ставке 13%:
    200 200 руб. х 13% = 26 026 руб.
  3. Определяем сумму переплаты по НДФЛ:
    54 000 руб. – 26 026 руб. = 27 974 руб.
  4. Сумму переплаты засчитываем в счет уплаты НДФЛ с последующих выплат.

Если физлицо стало нерезидентом, то НДФЛ надо пересчитать по ставке 30%.

  1. С начала года восстанавливаются (обнуляются) все представленные налоговые вычеты
  2. НДФЛ считается по ставке 30%.
  3. Определяется сумма доначисленного налога.
  4. НДФЛ нужно удержать до конца года. При невозможности удержания работодателю необходимо сообщить в НФНС.

Пример. Перерасчет НДФЛ при изменении статуса с резидента на нерезидента.

Василисе Петровой с января по август начислялась зарплата в 20 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 13%.

У Василисы есть ребенок, и ей предоставлялся стандартный вычет в размере 1 400 руб. За восемь месяцев удержанный НДФЛ составил 20 800 руб. (20 000 руб. х 8 мес. х 13%).

К концу сентября Василиса утратила статус резидента РФ, значит зарплату за сентябрь и последующие выплаты нужно облагать НДФЛ по ставке 30%. Бухгалтеру нужно пересчитать НДФЛ следующим образом:

  1. Рассчитываем налоговую базу за 9 месяцев, восстанавливая с начала года представленные вычеты:
    (20 000 руб. х 9 мес.) = 180 000 руб.
  2. Определяем НДФЛ по ставке 30%:
    180 000 руб. х 30% = 54 000 руб.
  3. Сумма доначисленного налога:
    (54 000 руб. – 20 800 руб.) = 33 200 руб.
  4. Сумму неудержанного НДФЛ нужно удерживать с последующих выплат Василисе, начиная с сентября.

Когда нерезиденты обязаны декларировать доходы?

Обязанность по декларированию доходов у нерезидентов возникает, если:

  • доход получен от источников в РФ,
  • и при получении дохода налоговым агентом не был удержан налог.

Если нерезидент является иностранцем на патенте, то декларацию нужно сдать при аннулировании патента, а также в случае превышения НДФЛ авансовых фиксированных платежей.

Декларацию по форме 3-НДФЛ следует сдать до 30 апреля, налог уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Нарушение сроков представления налоговой декларации является основанием для вынесения налоговым органом решения о взыскании штрафа от 1000 рублей.

Декларацию можно сдать:

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • в электронной форме.

Источник: https://cbu23.ru/stati/opredelenie-nalogovogo-statusa/

Сдаваться в налоговую или нет? Живущих за границей граждан РФ обязали отчитываться в ФНС

Являюсь ли я налоговым резидентом РФ, если постоянно проживаю за рубежом, но при этом имею недвижимость в России?

Граждане России, даже те, у кого есть немецкий ВНЖ, обязаны отчитываться о своих иностранных счетах в Федеральную налоговую службу РФ. Серьезными неприятностями грозит не только игнорирование этого закона, но и следование ему. Автор журнала «ТУТиТАМ» Андрей Шипилов предлагает все хорошо взвесить и принять правильное решение.

depositphotos.com

Если вы живете постоянно за границей, то скорее всего у вас есть счет в заграничном банке. По российским законам, вы обязаны проинформировать об открытии этого счета российскую налоговую инспекцию. Далеко не все делают это.

И вообще, вопрос «информировать или не информировать» довольно активно обсуждается в среде экспатов, и это обсуждение даже выплескивается порой в «большую прессу». Еще недавно многие издания публиковали статьи на эту тему, в которых рассказывали о законодательстве в этой области и объясняли, что лучше действовать по закону и тогда проблем не будет.

Увы, то ли сознательно, то ли умышлено, в этих статьях речь шла только о законах, и умалчивалось о такой замечательной вещи, как российские подзаконные акты. А они, эти акты, не только существуют, но и устроены таким образом, что буквальное следование им может превратить вас в уголовного преступника, в то время как игнорируя закон, вы отделаетесь лишь административным штрафом.

Иными словами, валютное законодательство выстроено так, что и исполнение закона, и его игнорирование с высокой вероятностью повлечет для вас наказание. И вам в реальности приходится выбирать не между «исполнением и неисполнением закона», а тем, в каком случае наказание окажется для вас более приемлемым.

Итак, какие последствия наступят если вы сообщите в свою налоговую об открытии счёта за границей?

Для начала, в условленный срок вы получите вот такое письмо.

В нем вам объяснят, что вам нужно не просто предоставить в российскую налоговую данные о движении средств по вашему зарубежному счету, но и нотариально заверить их «по законам страны пребывания банка», сделать нотариально-заверенный перевод, и при необходимости — апостилировать.

Правда, справедливости ради, надо заметить, что когда несколько недель назад история с этими письмами попала в прессу, налоговая инспекция официально заявила, «Требовать подтверждающие документы вместе с отчетом неправомерно».

И это правда.

Вместе с отчетом вы эти подтверждающие документы сдавать не обязаны. Но это не значит, что вы не обязаны их сдавать вообще. Вы их должны будете дослать после сдачи отчета, по требованию налоговой в течение двух недель.

Избежать этого вряд ли удастся, поскольку ваша обязанность предоставлять подтверждающие документы хотя и не установлена прямо в законе «О валютном регулировании и валютном контроле», но прописана в подзаконном акте – «Постановлении правительства РФ № 1365 от 12.12.2015 года».

Правда там не написано напрямую, что вы «обязаны», но там написано, что налоговая «вправе их от вас потребовать», и, как вы понимаете, в российских реалиях – это практически одно и то же. Так что налоговая поступает гуманно: требуя отчет вместе с подтверждающими документами, избавляет вас от двойного труда.

Чем грозит для вас сдача отчета вместе с подтверждающими документами?

Если вы живете в России, то вы будете наказаны незапланированной ежегодной поездкой в ваш заграничный банк, беготней к нотариусу, переводчикам, в консульство за апостилированием, и общими суммарными расходами в пару-тройку тысяч басков на каждую сдачу отчета.

Но это только если по вашему счету нет никакого движения. Если движение есть, то все значительно печальнее. Помните, как у Войновича, в Москве-2042, можно было пользоваться фотоаппаратами, но запрещено пользоваться светочувствительными материалами. Вот точно так же и в России с валютным законодательством.

Вы можете без ограничений открывать зарубежные счета, но вам запрещено проводить по этим счетам любые операции, кроме тех, что явным образом прописаны в законе.

 Перечень разрешённых операций перечислен в том же законе о валютном регулировании – статья 12, пункт 5.

Он совсем небольшой: переводы с российских счетов, пенсия, оплата за аренду жилья, зарплата, социальные выплаты, возврат ошибочных платежей…

А вот доходы, не являющиеся зарплатой, вы перечислять на ваш зарубежный счет права не имеете. Если перечислили, то вам грозит конфискация этих средств — статья 15.25 п.1 КОАП. Таково будет ваше наказание, если вы живете постоянно в России и имеете счета за рубежом.

Если же вы живёте за рубежом постоянно, то всё вышеперечисленное вроде бы вам не грозит. Вы не валютный резидент России – это вас не касается. И вы не налоговый резидент России. Во всяком случае – это вы так думаете. Но вы не правы. Потому что вы-то ориентируетесь на законы, а есть ещё и подзаконные акты.

Ну вот хотя бы разъяснение Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. № ОА-3-17/4698. Для тех, кому лень читать – процитирую:

«Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности, либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.

Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации».

Если вы не поняли, скажу кратко: в соответствии с международными договорами, которые, понятное дело, имеют приоритет над налоговым кодексом РФ, если у вас есть недвижимость в России или сохранилась российская регистрация, то вы обязаны платить в России налоги со всех своих зарубежных доходов, даже если вы не живете в России и не были в России сто лет.

Конечно, пока вы не показываете носа в Россию – вы недосягаемы. Но стоит вам въехать хотя бы на один день, вы автоматически становитесь преступником. Сам факт пересечения Российской границы лишает вас статуса валютного нерезидента на 12 месяцев.

При этом, поскольку в законе не содержатся указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-ти месячного периода, то речь идет фактически о периоде в 24 месяца, так как в зависимости от целей и потребностей контролирующих органов, они могут произвольно отсчитать их, как «назад», так и «вперед» от даты въезда.

А раз вы с момента въезда лишились статуса валютного нерезидента, то у вас автоматически возникает обязанность проинформировать налоговые органы о ваших зарубежных счетах, на вас автоматически вешается ответственность за то, что вы не проинформировали российскую налоговую об уже открытых зарубежных счетах, и у вас возникает обязанность предоставить нотариально-заверенную отчётность по вашим зарубежным счетам, а так же обязанность оплатить штраф за ваши валютные операции за рубежом в размере полученных за рубежом доходов. И если контролирующие органы сработают оперативно, то вас уже могут не выпустить из России до исполнения всего вышеперечисленного.

Но это пока только административная ответственность.

А вот если, не дай бог, у вас осталась в собственности в России квартира или дача, или вы не выписались с места регистрации при отъезде за рубеж, то это, в соответствии с письмом № ОА-3-17/4698 ФНС России означает, что вы уклонялись от уплаты налогов в России со своих зарубежных доходов в течение всего периода пребывания за границей, а это уже, при желании, вполне можно подвести под уголовную статью.

Конечно, всё вышеописанное не обязательно произойдёт, если вы въедете в Россию. Строгость законов, как известно, компенсируется необязательностью их исполнения. Да и вряд ли вы со своими зарубежными копейками вызовете достаточный интерес, чтобы на вас тратить силы и ресурсы.

Но тем не менее, подобный сценарий развития событий необходимо иметь ввиду, обстоятельства могут сложиться так, что он вполне может стать и реальностью.

Я рассказал, что грозит вам, если вы сообщите в налоговую о своем зарубежном счете.

А что грозит, если вы не сообщите?

В этом случае, согласно КОАПу, вам грозит пять тысяч рублей штрафа при первичном и двадцать тысяч при повторном нарушении.

Это в том случае, если у налоговой инспекции будут реальные, юридически значимые доказательства наличия у вас заграничного банковского счета, о котором вы её не проинформировали.

А получить такие доказательства, если вы ей сами себя не сдадите, у неё в настоящее время способов почти нет.

Есть еще один нюанс, о котором мало кто задумывается: требование об информировании об открытии заграничного счёта действует в отношении вас лишь до того момента, пока против вас не открыто административное производство в рамках КОАП.

Как только такое производство возбуждено — вступает в действие статья 51 Конституции РФ: никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, — и вы уже не обязаны сообщать кому-либо о ваших зарубежных счетах и движении средств по ним.

Ну вот собственно и всё. Я обрисовал для вас последствия, которые наступят в том случае, если вы проинформируете или не проинформируете налоговые органы о своем зарубежном счёте.

Советов и рекомендаций никаких не даю. Мои читатели — взрослые разумные люди, способные принять правильное решение на основе полученной информации.

Забегая вперёд, скажу, что счёт за границей можно иметь и не открывая его формально и тем самым избегая необходимости «стучать» на себя в налоговую. Но об этом уже в другой раз.

Андрей Шипилов ■

Ссылки:

Отправить

Вотсапнуть

Класс

Отправить

Вотсапнуть

Класс

Источник: https://liveberlin.ru/articles/2016/06/29/to-fns-or-not-to-fns/

Вопросы адвокату
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: